在新修訂《公司法》生效之前，有不少企業(yè)老板選擇注銷企業(yè)，那么盟叔提醒做稅務(wù)注銷前，一定要注意這5個(gè)問題，提前進(jìn)行規(guī)劃，避免補(bǔ)稅！

01注銷時(shí)，企業(yè)欠了老板300萬無力償還，該怎么辦？

有一家公司注冊(cè)資本30萬元，經(jīng)營(yíng)期間，老板一直給公司填補(bǔ)資金。注銷時(shí)，公司已經(jīng)無力還款，老板也認(rèn)為公司是自己的，不需要還了。因此，賬面上還掛著“其他應(yīng)付款300萬元”“未分配利潤(rùn)-60萬元”

結(jié)果，注銷過程中稅務(wù)局認(rèn)定，老板放棄債權(quán)的300萬“其他應(yīng)付款”，是企業(yè)的重組收入，計(jì)入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中，終公司補(bǔ)繳了62.5萬元的企業(yè)所得稅，同時(shí)由于公司后的盈余有38萬元，比注冊(cè)資本還要多8萬，稅務(wù)局又讓老板補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅1.6萬。共計(jì)補(bǔ)繳了64.1萬的稅。

估計(jì)這位老板要抱頭痛哭了，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損也就算了，注銷居然還要補(bǔ)稅這么多！

但是，稅務(wù)局的做法可是符合稅法規(guī)定的。為了避免這種情況，企業(yè)就要提前進(jìn)行籌劃了。

在清算前，老板可以自有流動(dòng)資金對(duì)企業(yè)進(jìn)行增資，注意要在轉(zhuǎn)賬的備注中注明“增資”，公司有了資金后再歸還老板的借款，這樣，企業(yè)的實(shí)收資本增加了，同時(shí)其他應(yīng)付款也平賬了。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都無需繳納了，可是省了一大筆錢。

注意，企業(yè)一定要有正常的往來流水，不能簡(jiǎn)單粗暴的做“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)為“實(shí)收資本”的會(huì)計(jì)分錄。

02企業(yè)還有留抵稅額如何處理？

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。

但是，一定要注意，和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，真實(shí)存在的。虛開發(fā)票不可取！

03賬面上的存貨如何處理？

企業(yè)注銷，按照清算的規(guī)定，賬面上的存貨應(yīng)該分配給股東或者銷售者，增值稅上應(yīng)該視同銷售。

但是注意，視同銷售的價(jià)格是存貨的市場(chǎng)價(jià)格，而不是成本價(jià)！還有一些公司，注銷的時(shí)候賬實(shí)不相符，賬面上有存貨，但倉(cāng)庫(kù)是空的。這種情況，非常可能被稅務(wù)局認(rèn)為瞞報(bào)收入。因此，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，有這種賬實(shí)不符的情況要及時(shí)查找原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)的，也要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)賬或者自行補(bǔ)稅！如果是因?yàn)楣芾聿簧圃斐蓳p失的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

04借給老板20萬，一直沒歸還，怎么處理？

老板自公司借款，一個(gè)納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個(gè)稅。

05供應(yīng)商的錢不用歸還了，怎么處理？

這個(gè)和借老板的錢不用歸還是類似的道理，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”繳納企業(yè)所得稅。綜合上文所述，企業(yè)注銷前，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注“庫(kù)存商品”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這幾個(gè)科目。 

2024年新注銷流程

一、2024年新！注銷流程圖

針對(duì)注銷，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布新注銷流程：

注銷全流程圖：

二、一圖看懂注銷全流程

三、注銷所需資料