老板和財(cái)務(wù)都要注意了！長(zhǎng)期掛賬“往來(lái)款”會(huì)有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？趕緊跟著盟叔一起來(lái)看看吧！

01通過(guò)其他應(yīng)付賬款隱匿收入被查！

違法事實(shí)：隱匿收入少繳稅款經(jīng)查，該加油站通過(guò)將第三方平臺(tái)支付的部分優(yōu)惠收入以“其他應(yīng)付款”掛賬等形式隱匿銷售收入虛假申報(bào)等手段，少繳增值稅等稅費(fèi)128.56萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)該加油站依法追繳增值稅等稅費(fèi)128.56萬(wàn)元和相應(yīng)滯納金，對(duì)偷稅行為擬處以1倍罰款。應(yīng)收應(yīng)付科目一直都是稅局稽查的重點(diǎn)，但是實(shí)務(wù)中還是有很多企業(yè)不怕死，掛了很大的金額。給小伙伴們簡(jiǎn)單總結(jié)一下，掛賬金額大成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，原因有三點(diǎn)：1、企業(yè)隱瞞收入直接掛賬2、賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞收入后借款經(jīng)營(yíng)掛賬3、取得虛開(kāi)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)后資金回流掛賬

02注意這些長(zhǎng)期掛賬隱藏的風(fēng)險(xiǎn)！
長(zhǎng)期未清理的其他應(yīng)收款，歷史遺留問(wèn)題會(huì)引來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？
1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)異常，容易被查。稅務(wù)新系統(tǒng)上線之后，多方就口徑一致，聯(lián)合監(jiān)控，對(duì)于數(shù)據(jù)異常情況。比如：大量的資金轉(zhuǎn)到老板的個(gè)人賬戶上，賬面長(zhǎng)期掛其他應(yīng)收款；收入部分和公戶進(jìn)賬的金額不一致，以未收到發(fā)票為由，遲遲不確認(rèn)收入等。這些行為，一旦被查，補(bǔ)稅都是小事情，嚴(yán)重很有可能承擔(dān)刑事責(zé)任，直接財(cái)務(wù)人員受到處罰！
2、注銷風(fēng)險(xiǎn)注銷前要清理賬面的往來(lái)情況，不清理不能注銷！即使時(shí)簡(jiǎn)易注銷，之后也是要補(bǔ)充資料的，注銷之后要保留三年的財(cái)務(wù)資料，注銷之后被查也會(huì)受到處罰！
3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期的把復(fù)雜雜亂的計(jì)入其他應(yīng)收款，不定期對(duì)賬、清理，長(zhǎng)期以往會(huì)形成歷史問(wèn)題越來(lái)越難搞，也會(huì)由于錯(cuò)誤記賬導(dǎo)致企業(yè)受到損失。

03長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款這樣處理！

一、未取得發(fā)票的各類支出

1、費(fèi)用必須真實(shí)發(fā)生

企業(yè)入賬的費(fèi)用支出必須是真實(shí)發(fā)生的，對(duì)于無(wú)法證明真是發(fā)生的費(fèi)用，有被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)！！如果既沒(méi)有取得發(fā)票又沒(méi)有證據(jù)表明掛賬的其他應(yīng)收款是費(fèi)用，會(huì)計(jì)做賬就要小心了！直接費(fèi)用化處理，不僅不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2、找票入賬不可取，沒(méi)發(fā)票也可入賬

會(huì)計(jì)人員大多有“憑票入賬”的觀念，如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本、費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但是沒(méi)有發(fā)票，有的會(huì)計(jì)就會(huì)想辦法找替票，這種做法明顯是違法的，可能會(huì)因此承擔(dān)法律責(zé)任。其實(shí)沒(méi)有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用，可以費(fèi)用的名義入賬，入賬時(shí)需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等，只是這部分費(fèi)用不可以在所得稅前扣除。不過(guò)，現(xiàn)在企業(yè)購(gòu)買商品或勞務(wù)過(guò)程中，也可以使用這些方法獲取發(fā)票入賬了：1、利用自然人代開(kāi)發(fā)票
如果是真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用支出，我們可以要求對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，對(duì)方無(wú)法開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。這樣既便于企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，也能稅前扣除。現(xiàn)在有很多園區(qū)有代開(kāi)發(fā)票優(yōu)惠政策，這樣，企業(yè)可以取得成本發(fā)票入賬，稅費(fèi)也不會(huì)很高。

2、與靈活用工平臺(tái)簽訂總包協(xié)議如果無(wú)法取得自然人代開(kāi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，這個(gè)時(shí)候，也可以通過(guò)像糧餉君公司這樣的靈活用工平臺(tái)，間接與個(gè)人建立勞務(wù)關(guān)系，這樣，企業(yè)可以取得靈工平臺(tái)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，即可憑票扣除相應(yīng)費(fèi)用支出，同時(shí)，也無(wú)需為個(gè)人代扣代繳個(gè)稅，可謂一舉兩得。

二、這些款項(xiàng)，沒(méi)發(fā)票也可入賬

1、投資者及其他個(gè)人借款

一種是股東為了逃避個(gè)稅，將工資、獎(jiǎng)金、分紅等長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款，稅務(wù)是要處罰的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
還有一種是股東從公司把錢轉(zhuǎn)走，按照規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒(méi)有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，將視作分紅，繳納個(gè)人所得稅，所以在每年年末要對(duì)借款進(jìn)行清還，已經(jīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的及時(shí)做賬務(wù)處理。

2、關(guān)聯(lián)單位的往來(lái)款項(xiàng)

對(duì)其他單位的借款涉及繳納增值稅，根據(jù)規(guī)定只有2019年2月1日至2020年12月31日間，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，才免征增值稅。
也有些企業(yè)通過(guò)“環(huán)開(kāi)”和“對(duì)開(kāi)”發(fā)票的方式來(lái)處理關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)款問(wèn)題，但實(shí)際上這也是存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。因此，無(wú)論是投資者還是關(guān)聯(lián)單位借款，為減少風(fēng)險(xiǎn)，建議借款之前走審批流程，簽訂借款協(xié)議，明確借款屬性，并約定借款利息，企業(yè)按月或季計(jì)提借款利息并申報(bào)繳納增值稅。

三、確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)

其他應(yīng)收款也是可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。對(duì)于實(shí)在收不回來(lái)的借款，會(huì)計(jì)做賬時(shí)可根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬。按照壞賬審批的程序，補(bǔ)齊相關(guān)內(nèi)部審批文件并盡可能的找出相關(guān)合同、付款憑證以及催討記錄函件，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)從而可以在稅前扣除，但若不能得到稅務(wù)的認(rèn)可，需要在匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。無(wú)論何時(shí)，“其他”項(xiàng)目總是稽查的重點(diǎn)，身為財(cái)務(wù)人，知道什么不能做比知道怎么做更重要。身為財(cái)務(wù)的你，是不是頓時(shí)感覺(jué)有點(diǎn)沉重了呢？抓緊看看您的“其他應(yīng)收款”吧！嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)！專注企業(yè)靈活用工，銷售、推廣傭金結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、無(wú)票支出、居間費(fèi)等全方位的稅務(wù)服務(wù)。稅收?qǐng)@區(qū)，稅收政策，以及更多稅收疑難問(wèn)題，詳情關(guān)注了解：《臨港商盟》